Как воспроизвести в учете компании начисление и оплату работнице пособия по временной болезни в связи с бытовой травмой?

Соответственно продемонстрированному 22.06.2015 листку болезни работница была нетрудоспособна 21 календарный день.

В 2013 г. должностной оклад работницы составлял 47 000 рублей., в августе 2013 г. работница находилась в отпуске (общая сумма зарплаты за август и отпускных составила 46 500 рублей.), в ноябре 2013 г. работница была нетрудоспособна (зарплата за ноябрь составила 40 000 рублей.), в декабре 2013 г. работнице начислена единовременная премия за производственные итоги в сумме 8000 рублей.

В 2014 г. должностной оклад работницы составлял 50 000 рублей., в июле 2014 г. работница уходила в отпуск (сумма зарплаты за июль и отпускных составила 50 800 рублей.), в декабре 2014 г. работнице начислена единовременная премия за производственные итоги в сумме 10 000 рублей.

Страховой стаж работницы образовывает четыре года. Пособие уплачено работнице в безналичной форме методом перечисления на счет работницы в банке в один момент с заработной платой, начисленной за июнь 2015 г.

Для целей налог учёта доходов и затрат компания использует способ начисления.

Корреспонденция счетов:

нормативно-юридическое регулирование взаимоотношений по избранию пособия по временной болезни

В случае потери сотрудниками трудоспособности благодаря бытовой травмы выполняется их обеспечение пособием по временной болезни, которое выплачивает работодатель. Размеры и условия оплаты пособия определены законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об неукоснительном общественном страховании на случай временной болезни и в связи с материнством" (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 1.3, п. 1 ч. 1 ст. 5 закона N 255-ФЗ).

Для избрания и оплаты пособий по временной болезни застрахованное лицо представляет листок болезни, выданный медицинской компанией по установленной форме (ч. 5 ст. 13 закона в 255-большей). Листок болезни выдается в день установления временной болезни на целый срок временной болезни, включая торжественные и выходные дни (п. 14 Режима выдачи листков болезни, утвержденного Приказом Минздрав Российской Федерации от 29.06.2011 N 624н).

Компания назначает пособие по временной болезни на протяжении 10 календарных суток с момента заявления застрахованного лица за его получением с листком болезни. Оплата пособия выполняется работодателем в ближайший после избрания пособия день, установленный для оплаты зарплаты (ч. 1 ст. 15 закона N 255-ФЗ).

Пособие по временной болезни выплачивается за первые 3 дня временной болезни за счет средств компании, а за другой срок начиная с четвертого дня временной болезни - за счет денег из бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 закона N 255-ФЗ).

На сумму, выплачиваемую работнице за счет бюджетных денег ФСС Российской Федерации, компания уменьшает сумму страховых платежей, подлежащих перечислению в ФСС РФ на случай временной болезни и в связи с материнством (ч. 1, 2 ст. 4.6 закона N 255-ФЗ, ч. 2 ст. 15 закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых платежах в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Федеральный фонд неукоснительного медицинского страхования").

Расчет пособия по временной болезни

Пособие по временной болезни исчисляется исходя из среднего дохода работницы за два год , предшествующих году наступления временной болезни (расчетный срок) (ч. 1 ст. 14 закона N 255-ФЗ, п. 6 Положения об характерных чертах режима исчисления пособий по временной болезни, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за малышом гражданам, подлежащим обязательному общественному страхованию на случай временной болезни и в связи с материнством, утвержденного Распоряжением Руководства РФ от 15.06.2007 N 375).

В средний доход, исходя из которого исчисляется пособие по временной болезни, включаются все виды оплат и других поощрений в адрес работницы, на которые начислены страховые платежи в ФСС РФ согласно с законом N 212-ФЗ (п. 6 ч. 1 ст. 1.2, ч. 2 ст. 14 закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения).

В этом случае к таким оплатам относятся суммы должностного зарплаты, отпускных и премий (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 закона N 212-ФЗ). Премии (не считая ежемесячных премий и поощрений) включаются в средний доход в сумме начисленных сумм в расчетном сроке (п. 14 Положения). Суммы уплаченного в 2013 г. работнице пособия по временной болезни при расчете среднего дохода не учитываются, потому, что на сумму пособия страховые платежи не начисляются (п. 1 ч. 1 ст. 9 закона N 212-ФЗ).

Сумма дохода, начисленного работнице за расчетный срок и принимаемого для расчета среднего дохода, образовывает:

за 2013 г. - 564 500 рублей. (47 000 рублей. x 10 мес. + 46 500 рублей. + 40 000 рублей. + 8000 рублей.);

за 2014 г. - 610 800 рублей. (50 000 рублей. x 11 мес. + 50 800 рублей. + 10 000 рублей.).

Средний доход, исходя из которого исчисляются пособия по временной болезни, учитывается за всякий год в сумме, не превышающей установленную согласно с законом N 212-ФЗ на подобающий год предельную степень базы для начисления страховых платежей в ФСС РФ (ч. 3.2 ст. 14 закона N 255-ФЗ, п. 19(1) Положения).

В 2013 г. предельная степень базы для начисления страховых платежей составляла 568 000 рублей., а в 2014 г. - 624 000 рублей. (п. 1 Распоряжения Руководства РФ от 10.12.2012 N 1276 "О предельной степени базы для начисления страховых платежей в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.", п. 1 Распоряжения Руководства РФ от 30.11.2013 N 1101 "О предельной степени базы для начисления страховых платежей в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.").

Так, в этом случае сумма оплат, начисленных работнице за расчетный срок, не превышает указанные выше предельные степени. Следовательно, для целей исчисления среднего дохода за расчетный срок принимаются следующие суммы: за 2013 г. - 564 500 рублей., за 2014 г. - 610 800 рублей.

В любых ситуациях для исчисления пособий по временной болезни употребляется средний дневной доход, который определяется методом деления дохода, начисленного за расчетный срок, на 730 (ч. 3 ст. 14 закона N 255-ФЗ, п. п. 15, 15(1) Положения). В этом случае средний дневной доход работницы одинаков 1610 рублей. ((564 500 рублей. + 610 800 рублей.) / 730 дн.) <*>.

Потому, что страховой стаж работницы образовывает менее пяти лет, размер дневного пособия определяется как 60% среднего дневного дохода (ч. 4 ст. 14, п. 3 ч. 1 ст. 7 закона N 255-ФЗ). Следовательно, размер дневного пособия образовывает 966 рублей. (1610 рублей. x 60%).

Размер пособия по временной болезни определяется методом умножения размера дневного пособия на число календарных суток, приходящихся на срок болезни (включая выходные и праздники) (ч. 5 ст. 14 закона N 255-ФЗ, п. 18 Положения).

Исходя из указанных выше норм размер пособия по временной болезни в этом случае составит 20 286 рублей. (966 рублей. x 21 дн.).

Страховые платежи

Пособия по временной болезни не подлежат обложению страховыми платежами на неукоснительное пенсионное страхование, на неукоснительное общественное страхование на случай временной болезни и в связи с материнством, на неукоснительное медицинское страхование и на неукоснительное общественное страхование от несчастных случаев на производ